Налоги для ИП в 2026 году: основные изменения
Изменения в российское налоговое законодательство происходят регулярно, однако реформа, начавшаяся после принятия Федерального закона №176-ФЗ летом 2024 года, стала одной из самых масштабных за последние годы. Поправки в Налоговый кодекс РФ затронули в том числе налогообложение индивидуальных предпринимателей. Большинство изменений вступило в силу с 1 января 2025 года и продолжает действовать в 2026 году.
Страховые взносы ИП
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), упрощённую систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или патентную систему налогообложения (ПСН), обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.
От уплаты этих взносов освобождены ИП, которые применяют налог на профессиональный доход (самозанятые), а также предприниматели на автоматизированной УСН.
Размер фиксированных взносов не зависит от того, ведёт ли предприниматель деятельность, получает ли доход и есть ли у него сотрудники. Взносы уплачиваются единым платежом без разделения на виды страхования.
Если предприниматель работал неполный год, сумма взносов рассчитывается пропорционально времени регистрации в статусе ИП.
Кроме того, при годовом доходе свыше 300 тысяч рублей предприниматель обязан уплатить дополнительный взнос — 1% от суммы превышения. Для этого платежа установлен максимальный предел.
Размер фиксированных взносов установлен на несколько лет вперёд:
Максимальный размер дополнительного 1-процентного взноса также увеличивается:
Фиксированные взносы уплачиваются до 28 декабря текущего года, а дополнительный взнос 1% — до 1 июля следующего года.
- 53 658 рублей — в 2025 году
- 57 390 рублей — в 2026 году
- 61 154 рубля — в 2027 году
Максимальный размер дополнительного 1-процентного взноса также увеличивается:
- 300 888 рублей — в 2025 году
- 321 818 рублей — в 2026 году
- 342 923 рубля — в 2027 году
Фиксированные взносы уплачиваются до 28 декабря текущего года, а дополнительный взнос 1% — до 1 июля следующего года.
Страховые взносы за сотрудников
Если у индивидуального предпринимателя есть сотрудники, он обязан платить страховые взносы:
Платежи по ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляются в ФНС по единому тарифу 30% от выплат сотрудникам (без льгот).
Взносы на травматизм уплачиваются в Социальный фонд России. Ставка зависит от класса профессионального риска и может составлять от 0,2% до 8,5%.
Для субъектов малого и среднего бизнеса действует льготная ставка страховых взносов — 15% на часть заработной платы, превышающую федеральный МРОТ. Выплаты в пределах МРОТ облагаются по стандартной ставке.
С 2025 года введена дополнительная льгота для малого и среднего бизнеса в сфере обрабатывающего производства. Для таких предпринимателей применяется сниженный тариф 7,6% на часть выплат сверх МРОТ.
Применять эту льготу могут ИП, у которых:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС),
- на обязательное медицинское страхование (ОМС),
- на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ),
- взносы на травматизм.
Платежи по ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляются в ФНС по единому тарифу 30% от выплат сотрудникам (без льгот).
Взносы на травматизм уплачиваются в Социальный фонд России. Ставка зависит от класса профессионального риска и может составлять от 0,2% до 8,5%.
Для субъектов малого и среднего бизнеса действует льготная ставка страховых взносов — 15% на часть заработной платы, превышающую федеральный МРОТ. Выплаты в пределах МРОТ облагаются по стандартной ставке.
С 2025 года введена дополнительная льгота для малого и среднего бизнеса в сфере обрабатывающего производства. Для таких предпринимателей применяется сниженный тариф 7,6% на часть выплат сверх МРОТ.
Применять эту льготу могут ИП, у которых:
- основной вид деятельности относится к разделу «Обрабатывающие производства» в ОКВЭД;
- доля доходов от основной деятельности составляет не менее 70% от общей суммы доходов.
Налоги ИП на ОСНО
Предприниматели на общей системе налогообложения уплачивают:
- НДФЛ
- НДС
- налог на имущество физических лиц (если имущество используется в предпринимательской деятельности).
НДФЛ для ИП
С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ:
Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей соответствующий порог.
Например, если доход предпринимателя составляет 3 млн рублей в год, налог рассчитывается следующим образом:
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
Правила уплаты НДС и налога на имущество для ИП на ОСНО остаются без существенных изменений.
- 13% — доход до 2,4 млн рублей;
- 15% — доход от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — доход от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — доход от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — доход свыше 50 млн рублей.
Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей соответствующий порог.
Например, если доход предпринимателя составляет 3 млн рублей в год, налог рассчитывается следующим образом:
- 2,4 млн × 13%
- 600 тыс. × 15%
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
- за I квартал — до 28 апреля
- за полугодие — до 28 июля
- за 9 месяцев — до 28 октября
Правила уплаты НДС и налога на имущество для ИП на ОСНО остаются без существенных изменений.
Налоги ИП на УСН
Одним из наиболее заметных изменений стала обязанность некоторых предпринимателей на УСН платить НДС.
С 2025 года предприниматели на упрощённой системе с доходом более 60 млн рублей в год должны уплачивать НДС.
Ставка зависит от размера годового дохода:
Эти ставки применяются без права на налоговый вычет НДС. Если предприниматель хочет воспользоваться вычетами, он должен платить НДС по стандартным ставкам:
Также предприниматели обязаны подавать декларации по НДС.
Предприниматели на УСН с доходом менее 60 млн рублей освобождаются от уплаты НДС автоматически.
Кроме того, освобождение действует для:
Исключение — импорт товаров, по которому НДС уплачивается независимо от режима налогообложения.
С 2025 года предприниматели на упрощённой системе с доходом более 60 млн рублей в год должны уплачивать НДС.
Ставка зависит от размера годового дохода:
- 5% — если доход от 60 до 250 млн рублей;
- 7% — если доход от 250 до 450 млн рублей.
Эти ставки применяются без права на налоговый вычет НДС. Если предприниматель хочет воспользоваться вычетами, он должен платить НДС по стандартным ставкам:
- 0%
- 10%
- 20%
Также предприниматели обязаны подавать декларации по НДС.
Предприниматели на УСН с доходом менее 60 млн рублей освобождаются от уплаты НДС автоматически.
Кроме того, освобождение действует для:
- ИП, зарегистрированных впервые;
- предпринимателей, перешедших на УСН с начала года, если их доход за предыдущий год не превышал 60 млн рублей.
Исключение — импорт товаров, по которому НДС уплачивается независимо от режима налогообложения.
Изменения в ставках УСН
С 2025 года отменены повышенные ставки УСН, применяемые при превышении промежуточных лимитов дохода или численности сотрудников.
Теперь действуют только стандартные ставки:
Если предприниматель превышает установленные лимиты для применения УСН, он теряет право на использование упрощённой системы.
При этом регионы по-прежнему могут снижать ставки УСН для отдельных категорий предпринимателей.
Теперь действуют только стандартные ставки:
- 6% — УСН «Доходы»
- 15% — УСН «Доходы минус расходы»
Если предприниматель превышает установленные лимиты для применения УСН, он теряет право на использование упрощённой системы.
При этом регионы по-прежнему могут снижать ставки УСН для отдельных категорий предпринимателей.